近年來，為激發(fā)中小微企業(yè)創(chuàng)新活力，國家持續(xù)加碼研發(fā)費用加計扣除政策力度。2023年，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提升至100%，政策覆蓋范圍進一步擴大。面對這一政策利好，中小微企業(yè)如何精準把握政策要點，實現(xiàn)政策紅利最大化，成為關(guān)乎企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵課題。

　　一、政策“加碼”核心要點解析

　　(一)加計扣除比例提升

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，中小微企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。與此前75%的加計扣除比例相比，企業(yè)可抵扣的應稅所得額大幅增加，直接降低了企業(yè)所得稅稅負。

　　(二)政策適用范圍擴圍

　　政策明確規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)外，其他行業(yè)的中小微企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策。同時，對企業(yè)規(guī)模的認定標準進一步細化，以從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標為依據(jù)，確保更多中小微企業(yè)能夠納入政策覆蓋范圍，享受政策紅利。

　　(三)申報時間靈活調(diào)整

　　為加快企業(yè)享受政策紅利的速度，政策允許企業(yè)在10月份預繳申報企業(yè)所得稅時，就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠。這一調(diào)整使得企業(yè)無需等到年度匯算清繳，即可提前獲得稅收減免，緩解企業(yè)資金壓力，提高資金使用效率。

　　二、企業(yè)享受政策紅利的常見難點

　　(一)研發(fā)費用歸集不規(guī)范

　　部分中小微企業(yè)財務核算體系不完善，存在將與研發(fā)活動無關(guān)的費用計入研發(fā)費用、未按項目準確劃分費用、未區(qū)分研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用等問題。例如，將行政辦公費用、后勤保障費用錯誤歸集到研發(fā)費用中，導致研發(fā)費用虛增;或者在多項目并行時，未能合理分攤共用的設備、人員等費用，影響研發(fā)費用數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

　　(二)政策理解存在偏差

　　由于研發(fā)費用加計扣除政策涉及多個文件和條款，且政策內(nèi)容較為專業(yè)，部分企業(yè)對政策的適用條件、扣除范圍、申報流程等理解不透徹。例如，對“研發(fā)活動”的界定存在誤解，認為只有實驗室里的研究才屬于研發(fā)活動，而忽視了企業(yè)在產(chǎn)品改良、工藝優(yōu)化等方面的創(chuàng)新活動;或者對委托研發(fā)、合作研發(fā)等特殊情形下的費用扣除規(guī)定不熟悉，導致無法正確享受政策優(yōu)惠。

　　(三)申報資料準備不充分

　　企業(yè)在申報研發(fā)費用加計扣除時，需要提供研發(fā)項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)費用明細賬、人員費用分配表等一系列證明材料。部分企業(yè)由于日常管理不規(guī)范，相關(guān)資料缺失、不完整或不符合要求，導致在申報過程中遇到阻礙，影響政策享受進度。

　　三、實現(xiàn)政策紅利最大化的有效策略

　　(一)規(guī)范研發(fā)費用核算體系

　　企業(yè)應建立健全研發(fā)費用輔助賬，按照《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引》的要求，對研發(fā)費用進行單獨核算。明確研發(fā)費用的開支范圍和標準，設置專門的會計科目，準確歸集人員人工、直接投入、折舊費用等各項研發(fā)費用。同時，加強對研發(fā)項目的過程管理，建立項目臺賬，詳細記錄項目進展、費用支出等情況，確保研發(fā)費用核算的真實性和準確性。

　　(二)加強政策學習與培訓

　　企業(yè)應組織財務、研發(fā)等部門人員深入學習研發(fā)費用加計扣除政策，通過參加政府部門組織的政策宣講會、專題培訓、線上學習等方式，準確把握政策要點和操作流程。

　　(三)做好研發(fā)項目管理

　　企業(yè)應提前規(guī)劃研發(fā)項目，按照政策要求做好項目立項工作，制定詳細的研發(fā)項目計劃書，明確項目目標、研究內(nèi)容、技術(shù)路線、人員安排、經(jīng)費預算等內(nèi)容。在項目實施過程中，加強對項目進度、費用支出的監(jiān)控和管理，確保項目按照計劃推進。
 

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