一、增值稅加計(jì)抵減政策

　　根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。具體規(guī)則如下：

　　1. 抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

　　2. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

　　3. 抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零，未抵減完的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
 

　　二、疊加優(yōu)惠政策核心內(nèi)容

　　(一)關(guān)稅減免政策升級(jí)

　　根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署《關(guān)于重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法》，2025年廣東省對(duì)納入《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的進(jìn)口設(shè)備實(shí)施以下優(yōu)惠：

　　1. 免稅范圍擴(kuò)大：新增工業(yè)機(jī)器人、高端數(shù)控機(jī)床、清潔能源生產(chǎn)設(shè)備等20類(lèi)產(chǎn)品;

　　2. 免稅期限延長(zhǎng)：進(jìn)口設(shè)備免稅期從3年延長(zhǎng)至5年(2025-2030年);

　　3. 區(qū)域性傾斜：粵東粵西地區(qū)企業(yè)進(jìn)口目錄內(nèi)設(shè)備，額外享受50%的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅返還。

　　(二)技改財(cái)政補(bǔ)貼并行支持

　　廣東省工信廳《先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)施細(xì)則》明確：

　　1. 補(bǔ)貼比例提高：進(jìn)口設(shè)備用于智能化、零碳化技改的項(xiàng)目，補(bǔ)貼比例從設(shè)備購(gòu)置款的30%提至40%，單個(gè)項(xiàng)目最高補(bǔ)貼額度從1500萬(wàn)元提升至2000萬(wàn)元;

　　2. 疊加申請(qǐng)條件：需同時(shí)滿足“設(shè)備納入國(guó)家免稅目錄”和“技改項(xiàng)目通過(guò)省級(jí)綠色制造認(rèn)證”;

　　3. 分階段兌現(xiàn)：事前獎(jiǎng)勵(lì)(申報(bào)通過(guò)后撥付50%)+事后獎(jiǎng)勵(lì)(驗(yàn)收合格后撥付剩余50%)。

　　三、可疊加抵扣的費(fèi)用類(lèi)型

　　(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　1. 適用范圍：量子計(jì)算、生物醫(yī)藥、低碳技術(shù)等新興領(lǐng)域研發(fā)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的120%加計(jì)扣除(原政策為100%);

　　2. 疊加規(guī)則：工業(yè)母機(jī)企業(yè)可疊加享受“先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減15%”，綜合稅負(fù)降低超40%。

　　3. 申報(bào)材料：需提供研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議、費(fèi)用分配說(shuō)明、第三方碳排放評(píng)估報(bào)告等。

　　(二)增值稅加計(jì)抵減

　　1. 政策升級(jí)：智能化技改項(xiàng)目可在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額基礎(chǔ)上額外增加5%的抵扣比例;

　　2. 疊加條件：企業(yè)需列入《廣東省先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》并通過(guò)技改項(xiàng)目驗(yàn)收。

　　(三)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用組合抵扣

　　企業(yè)可同時(shí)享受：

　　1. 關(guān)稅減免(進(jìn)口設(shè)備免稅5年);

　　2. 財(cái)政補(bǔ)貼(最高2000萬(wàn)元);

　　3. 增值稅留抵退稅(粵東粵西地區(qū)額外返還50%)。
 

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