為了保證政策的正確執(zhí)行和監(jiān)督管理，國家稅務總局等部門制定了一系列的規(guī)范性文件，明確了研發(fā)費用加計扣除的適用范圍、核算要求、備案和申報管理等內容，并要求企業(yè)在享受政策時，應當留存相關的備查資料，以備稅務機關進行核查。

　　一、適用范圍

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)等文件規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)應當按照以下要求留存?zhèn)洳橘Y料：

　　(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　(4)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

　　(5)集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

　　(8)省稅務機關規(guī)定的其他資料。

　　二、操作流程

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)等文件規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)應當按照以下流程操作備查資料：

　　(1)企業(yè)應當自行判斷其開展的研發(fā)活動是否符合政策規(guī)定的范圍，以及其實際發(fā)生的研發(fā)費用是否符合政策規(guī)定的條件，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應行次填寫優(yōu)惠享受的情況;

　　(2)企業(yè)應當按照規(guī)定編制“研發(fā)支出”輔助賬，記錄研發(fā)費用的來源、性質、金額、加計扣除比例等內容，并與會計賬目相符;

　　(3)企業(yè)應當按照規(guī)定準備和留存?zhèn)洳橘Y料，包括研發(fā)活動經(jīng)營成本單據(jù)、技術開發(fā)、實驗、測試的證明文件等，并按照項目分類、年度歸檔，便于稅務機關進行核查;

　　(4)企業(yè)應當在享受政策后的5年內，隨時接受稅務機關的核查，如有需要，提供相關資料和說明;

　　(5)企業(yè)如發(fā)現(xiàn)已享受政策的研發(fā)費用不符合條件或者計算錯誤的，應當及時向稅務機關申報更正，并補繳相應的稅款和滯納金。
 

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